| 江蘇農信社考試審計（16） |
|
|
| 發布時間：2013-07-23 18:27 點擊： 次 |
1.一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象（ ）。
A．賬齡較長且金額較大的項目 B．與債務人發生糾紛的項目
C．交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目
D．可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目
2.當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式（ ）。
A．重大錯報風險評估為低水平 B．涉及大量余額較小的賬戶
C．預期不存在大量的錯誤 D．沒有理由相信被詢證者不認真對待函證
3.申公司對與銷售業務相關的職務的具體分工如下。其中有缺陷的是( )。
A. 會計人員甲登記應收賬款明細賬與營業收入明細賬
B. 銷售人員乙負責與客戶談判銷售價格、信用政策、發貨及收款方式
C. 貨運部門職員丙根據與客戶達成的條件簽訂銷售合同并負責收取銷售現款
D. 銷售人員丁根據丙與客戶簽訂的協議負責向客戶發貨及開具銷售發票
4.以下與銷售業務相關的內部控制中，存在缺陷的是( )。
A. 銷售部門在收到顧客訂單后，按收到的時間先后順序連續編號，并據以編制連續編號的銷售單，將第一聯送交信用管理部門，第二聯送倉庫，第三聯留底
B. 倉庫接到信用部門負責人的電話后，方可組織出庫
C. 商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單一并交給發運部
門組織發貨，發運部門電話請示信用管理部門后方可發運
D. 發運部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據銷售單裝運，根據裝運數
量填寫連續編號的發貨憑證，將銷售單與裝運單交給開具賬單的部門
5.以下與銷售業務相關的內部控制中，你認可的是( )。
A. 開具賬單的人員根據商品價目表的單價和發貨憑證的數量開具銷售發票，
發貨憑證留底，發票副聯交財務部門記賬
B. 會計部門記賬前，根據銷售發票的號碼推算已開具的銷售發票的張數，并與實際清點的張數核對一致
C. 開具發票后，連同由Ｕ公司自行編制、連續編號、貼足郵票的匯款通知單
交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給Ｕ公司財務部門不負責收款的人員
D. 每月由財務部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發月末顧客對賬單
6.了解到Ｕ公司對銷售與收款業務的以下規定后，注冊會計師不應依賴( )。
A. 由財務部門根據銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款
B. 實際收取款項以前，銷售部門有責任配合財務部門收款
C. 如發生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10％
D. 發生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回
入庫手續
7.庚公司有關銷售業務的內部控制中有如下規定，其中有缺陷的規定是( )。
A. 銷售、發貨、收款業務分別由不同的人員負責
B. 訂立銷售合同前指定專人張三就與銷售合同相關的事宜與客戶談判
C. 張三將與客戶的談判結果向主管李四匯報，經批準后簽訂銷售合同
D. 銷售人員王五不得接觸銷售現款，銷售審批人員不得發貨
8.按會計準則規定，下列項目中不應確認為收入的有( )。
A．銷售商品收取的增值稅 B．出售飛機票時代收的保險費
C．旅行社代客戶購買景點門票收取的款項 D．銷售產品代墊的運雜費
9.庚公司是一家生產照相機膠卷的大型企業。2007年下半年，數碼相機大幅降價對膠卷市場造成較大沖擊。但在此不利環境下庚公司并未根據市場變化適當調整生產計劃和銷售價格，致使其2007年業績比上年有大幅下降。審計項目負責人在實施分析性程序時，不應認可發現的下列( )變化情況。
A. 2007年毛利率比2006年上升了0.1％
B. 2007年銷售收入比2006年下降了3.6億元
C. 2007年末庫存產成品比2006年下降了5％
D. 2007年銷售成本比2006年下降了2.9億元
10.己公司是我國生產某種品牌手機的著名企業。2007年，通訊器材行業的競爭加劇，導致整個行業的經營面臨困難，但由于己公司采取的價格調整措施得當，其經營業績，特別是利潤總額等項目，不僅沒有下降，反而有所上升。從生產成本及相關的費用支出項目來看，除了石油價格上升導致其運輸成本有所上升以外，其他成本、費用項目的金額基本均與上年持平。審計外勤負責人在實施分析性程序后，對于下列( )情況應當引起注意。
A. 單位產品平均利潤比上年下降200元
B. 2007年全年銷售量比上年下降了100萬
C. 由于運輸費的上升導致單位產品成本比上年上升了10元
D. 2007年毛利率比上年下降了5％
11.為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有
A．對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬
B．檢查銷售發票是否經過適當的授權批準
C．將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對
D．定期與客戶核對應收賬款余額
12.達銘公司按銷售合同約定常年向客戶Ｙ公司銷售Ａ商品，雙方確認的銷售價格為每件1000元，發貨的數量由Ｙ公司電話通知達銘公司，每月月末結算貨款，但運輸方式沒有具體商定。編制2006年度會計報表時，達銘公司將2006年12月份發生的下列銷售業務確認為主營業務收入，你不認可的是（ ）。
Ａ. 12月8日，向Ｙ公司雇傭的物流公司發出Ａ商品2000件，但年底尚未運達
Ｂ. 12月28日，Ｙ公司要求向火車站發運1500件，預計于次月5安排車皮運輸
Ｃ. 12月30日，由達銘公司運輸車向Ｙ公司發運600件，預計第二天可以到達
Ｄ. 12月6日，達銘公司雇傭運輸公司承運800件，因發生車禍，全部毀損，但運輸公司已按銷售價格全部賠償
13.酉公司為一般納稅人。注冊會計師尤勵是酉公司2006年度會計報表審計業務的項目負責人。在檢查酉公司發生的貨幣資金業務時，發現酉公司2006年8月10日將500萬元（含增值稅）應收賬款以不附追索權的方式出售給銀行：在應收賬款到期無法收回時，銀行不能向酉公司追償。 該銀行按應收賬款賬面余額的1％收取手續費，按應收賬款賬面余額的5％預留賬款， 以備抵可能發生的銷售退回、銷售折讓和現金折扣。酉公司實際收到款項466萬元；2006年10月16日，該銀行實際收到貨款480萬元，實際發生的銷售折讓為20萬元（含增值稅，增值稅率為17％）；2006年10月31日與銀行進行結算，差額通過銀行收到。.尤勵注冊會計師決定將此項業務作為檢查的重點。
2006年10月16日，對于實際發生的銷售折讓，尤勵應當認可酉公司所作的以下（ . ）
會計處理。
Ａ. 借記營業外收入 Ｂ. 貸記其他應收款 Ｃ. 貸記應收賬款
Ｄ. 借記應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）
14.為驗證被審計單位登記入賬的銷貨業務是否真實，注冊會計師一般關心( )錯誤的可能性。
A. 未曾發貨卻作為銷貨業務登記入賬
B. 被審計單位向假造的顧客發貨，并作為銷貨業務登記入賬
C. 已發生的銷貨業務均已登記入賬 D. 被審計單位未收到債務方對賬單
15.以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的是( )。
A. 對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備
B. 對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查是否需按個別認定法計提壞賬準備
C. 對回函金額與函證金額不一致的應收款項根據回函金額調整應收款項
D. 對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務報表
16.注冊會計師為驗證被審計單位登記入賬的銷貨是否已發貨給真實的顧客，可采用（ ）程序進行測試。
A.復核銷貨總賬、明細賬、應收賬款明細賬中大額項目和異常項目
B.將發運憑證與存貨永續記錄中發運分錄核對
C.將應收賬款明細賬中貸方收款分錄與相關的憑據核對
D.核對銷貨明細賬、銷貨發票副聯及發運憑證
17.注冊會計師在對W公司營業收入的審計中，得出下列有關收入審計工作底稿的結論，其中不正確的有（ ）。
A.銷售給M公司一批商品，成本60 000元，售價100 000元，商品已發出，并收到60％ 的貨款，但當日M公司提出退貨，雙方未達成一致意見，建議被審計單位確認60 000元的收入并結轉36 000元的成本
B.預收Y公司購貨款500 000元；本月發出商品，商品成本320 000元，售價400 000元，建議確認銷售收入400 000元，銷售成本320 000元
C.銷售給 N公司一批商品，成本240 000元，售價300 000元，已經收到貨款，并將提貨單交給N公司；N公司要求一個月后提貨，W公司已同意，建議確認銷售收入300 000元，銷售成本240 000元
D.委托X公司代銷商品一批，X公司按銷售價款的10％收取手續費。商品成本160 000元，價款 200 000 元，當月未收到代銷清單，建議確認收入200 000元，結轉成本160 000元
18.注冊會計師對M公司2010年的相關收入進行審計時，發現M公司存在以下與收入確認相關的交易處理情況，其中正確的有（ ）。
A.M公司確認對B公司銷售收入計2000萬元（不含稅，增值稅稅率為17%），相關會計記錄顯示，銷售給B公司的產品系按其要求定制，成本為1800萬元，支付了1000萬元款項，該產品尚存放于Y公司，且M公司尚未開具增值稅發票和通知B公司提貨
B.M公司擬以在2010年12月按合同約定給A公司發出產品時，對方告知由于發生巨額虧損，資金周轉困難，無法承諾付款。為了保持良好的客戶關系，M公司仍于2010年末交付產品，但在2010年未確認相應的主營業務收入
C.2010年12月，M公司銷售一批商品給C公司。C公司已根據M公司開出的發票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但M公司尚未將商品移交C公司。M公司未確認該筆收入
D.2010年12月30日， M公司銷售一批高檔家具給D賓館。該批家具總售價1000萬元，12月30日裝運家具時，已收到800萬元貨款，合同約定，M公司應將該家具送抵D賓館并按照圖紙擺放到各客房。M公司在2011年1月3日安裝擺放完畢，且收到剩余貨款。2010年，M公司確認了銷售收入1000萬元
19.在對主營業務收入的截止測試時，注冊會計師應該圍繞的審計路線有（ ）。
A.從報表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄
B.從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證
C.從銷售發票追查至發運憑證
D.從報表日前后若干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄
20.下列說法中正確的有（ ）。
A.注冊會計師通常通過觀察被審計單位有關人員的活動，以及與這些人員進行討論，來實施對被審計單位相關職責是否分離的控制測試
B.被審計單位對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發運憑證按順序歸檔，且收款員應定期檢查全部憑證的編號是否連續
C.被審計單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購貨方談判，并由他們中的首席談判代表負責簽訂銷售合同
D.注冊會計師如果將收入與資產虛報問題確定為被審計單位銷貨業務的審計重點，則通常無需對銷貨業務完整性進行實質性程序
21.下列有關注冊會計師在對被審計單位銷售與收款交易實施控制測試需要注意的內容的說法中，不正確的有（ ）。
A.注冊會計師應把測試重點全部放在測試員工執行數據輸入的預防性控制方面
B.在控制風險被評估為低時，注冊會計師需要考慮評估的控制要素的所有方面和控制測試的結果，以便能夠得出這樣的結論：控制能夠實施有效的管理，發現和糾正重大錯誤和舞弊
C.如果注冊會計師在期中實施了控制測試，那么在年末審計時不用再選擇項目測試控制在剩余期間的運行情況
D.如果情況允許并且希望將重大錯報風險評估為低，注冊會計師需要對被審計單位重要的控制，尤其是對易出現高舞弊風險的現金收款和存儲的控制的有效運行進行測試
22.為實現登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的客戶，被審計單位設置的關鍵內部控制有（ ）。
A.銷售發票均經事先編號并已經恰當的登記入賬
B.在發貨前，客戶的賒銷已經被授權批準
C.銷售交易是以經過審核的發運憑證及經過批準的客戶訂購單為依據登記入賬的
D.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批準
23.下列關于銷售與收款循環中涉及的主要憑證與會計記錄，說法正確的有（ ）。
A.銷售單是作為銷售方外部處理客戶訂購單的憑據
B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經批準的折讓而引起應收銷貨款減少的憑證
C.通常，應收賬款賬齡分析表應該按月編制，反映月末尚未收回的應收賬款總額的賬齡，詳細反映每個客戶月末尚未償還的應收賬款數額和賬齡
D.企業可以不設置折扣與折讓明細賬，將該類業務直接記錄于主營業務收入明細賬
答案：
1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABCD 5. BCD 6. AB 7. BC 8. ABCD 9. AC 10. BC 11. AC 12. CD 13. BD 14. ABD 15. ABC
16.ABCD 17.AD 18.BD 19.ABD 20.AD21.AC 22.ABC 23.BCD
|
|
|
|
|
